中国银行关于印发解决中外合资融资租赁公司
租金拖欠问题特定贷款会计核算手续的通知
各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行，沈阳市、长春市、哈尔滨市、南京市、武汉市、广州市、成都市、西安市分行：
根据总行制定的《解决中外合资融资租赁公司租金拖欠问题特定贷款管理办法》，特制定本核算手续。
一、科目设置
在“716特种贷款”科目下增设“7166租金贷款”二级科目。
凡对借款人发放的用于解决拖欠中外合资融资租赁公司租金的贷款，用此二级科目核算。
本二级科目下按借款人设分户
二、会计核算手续
1．借款人借款申请经贷款行信贷部门同意，发放贷款，会计分录：
借：7166租金贷款 人民币
贷：809进出口企业活期存款或其他科目 人民币
2．借款人对外偿还租金时，必须统一委托本行买汇偿还，会计分录：
借：809进出口企业活期存款或其他科目 人民币
贷：930系统外汇买卖 人民币
借：930系统外汇买卖 外币
贷：825外商投资企业活期存款或其他科目 外币
3．到规定的计息日，贷款行按季收取贷款利息时，会计分录：
（1）借款人及担保人存款账户余额足以支付贷款利息时：
借：809进出口企业活期存款或其他科目 人民币
贷：951－（07）特种贷款利息收入 人民币
（2）借款人及担保人存款账户余额不足以支付贷款利息时，其差额部分通过“790应收催收利息”、“890未收催收利息”科目核算，并在该科目下按借款人设专户管理：
借：790应收催收利息 人民币
贷：890未收催收利息 人民币
4．贷款到期，借款人或担保人填制“转账支票”或银行根据协议约定主动扣收借款人或担保人存款账户，归还到期贷款本金、利息时，会计分录：
（1）借款人或担保人存款账户余额足以支付贷款本金及利息时：
借：809进出口企业活期存款或其他科目 人民币
贷：7166租赁贷款 人民币
贷：951利息收入－（07）特种贷款利息收入 人民币
（2）借款人或担保人存款账户余额不足以支付贷款本金及利息时，所欠贷款本金转入“740逾期贷款”科目核算，“逾期贷款”科目下的应收未收利息以及所欠利息通过“790应收催收利息”、“890未收催收利息”科目核算。当差额收取时，会计分录：
借：740逾期贷款 人民币
贷：7166租赁贷款 人民币
借：790应收催收利息 人民币
贷：890未收催收利息 人民币
5．每年底，借款人及担保人不能按期归还贷款本金利息时，各管辖分行应将辖内欠款人名单、所欠本金、利息的数额汇总后及时上报总行，总行据此向财政部清算。财政部扣收相关省、市财政款项后并归还我行贷款本金及利息，会计分录：
（1）总行收到财政部归还的贷款本金及利息时：
借：913同城人民银行往来 人民币
贷：842应付及暂收款项 人民币
（2）总行将本身叙做贷款项目项下逾期贷款本金利息冲销时：
借：842应付及暂收款项 人民币
贷：740逾期贷款 人民币
贷：951－（07）特种贷款利息收入 人民币
同时：
借：890未收催收利息 人民币
贷：790应收催收利息 人 民币
（3）总行将分行叙做贷款项目款项下划各有关分行时：
借：842应付及暂收款项 人民币
贷：913同城人民银行往来 人民币
（4）分行收到总行下划款项后，转销逾期贷款本金及利息时：
借：913同城人民银行往来 人民币
贷：740逾期贷款 人民币
贷：951－（07）特种贷款利息收入 人民币
同时：
借：890未收催收利息 人民币
贷：790应收催收利息 人民币
三、请各行接到此文后遵照执行。凡与《解决中外合资租赁公司租金拖欠问题特定贷款管理办法》中第十六条“账务处理”内容有冲突之处，以本文为准。
1997年10月22日