管理会计分析报告模板（精选4篇）

管理会计分析报告模板 篇1

管理会计分析报告模板一

1 案例背景

一般意义上销售人员的工资与其销售额是息息相关的，销售额越高，工资自然也会增加。可是销售经理陈飞却遭遇了一件奇怪的事：销售利润增加了，在基本成本不变的情况下，利润不但没有增加反而减少了，这让他十分困惑。就让我们一起来帮他看一看究竟是不是财务部计算结果出现了错误吧。

2 问题原因及分析

因为财务部采用了完全成本法计算利润，完全成本法下利润与产量有关，而在变动成本法下利润与销量有关。当产销量相等的时候，完全成本法和变动成本法算出的利润是相同的.，但是当产量小于销量时，按变动成本法计算的损益就会大于按完全成本法所计算的损益，反之亦然。案例中的公司前两年的产量大于销量，而第三年的时候产量小于销量，这种情况下采用完全成本法计算利润就导致了利润额的下降。

2.1 定量分析

如果采用变动成本法：

xxxx年：销售收入=12×100000=1200000

变动成本=（1.2+1+1+0.4）×100000=360000 营业利润=1200000—360000—400000=440000 xxxx年：销售收入=12×110000=1320000

变动成本=（1.2+1+1+0.4）×110000=396000

营业利润=1320000—396000—400000=524000

这样计算出来的xxxx年的利润就比xxxx年上升了。

2.2 定性分析

变动成本法更有利于进行各部门的业绩评价，而案例中的销售部门表现得更为明显。销售部门只对销售数量负责，销售越多则业绩越好。生产数量与销售数量之间只是简单到生产数量是销售数量的上限这样一种关系，销售部门业绩的好与坏只能根据特定时期销售数量的高低独立进行评价，当然不能根据“销量相同而产量不同时各期损益不同”这一不合逻辑的情况来评价。

管理会计分析报告模板二

一：案例基本情况

酒吧最初源于欧洲大陆，经美洲进一步的变异和拓展，于大约十年前进入我国，并得到了迅猛的发展，尤其在北京、上海、广州等地，更是得到了淋漓的显现，仅北京来说就有400多家酒吧。由于八十年代外资与合资的酒店在大陆大规模的发展，相当一部分富有开拓精神的人们对酒店内的酒吧发生了兴趣；追求发展和变化的心态促使一部分原来开餐厅和酒馆的人们做起了酒吧生意。随着改革开放在中国的进一步深化，酒吧和咖啡产业在中国得到了迅猛发展。据国家有关统计数据表明，中国的酒吧数量每年以20%左右的速度在增长。就目前来看，咖啡酒吧业全年的消费额为231.5亿元，占全国餐饮服务业消费额5000亿元的4.63%，发展速度比同业高出3.63个百分点。按这个速度，在未来的五年内，中国的咖啡酒吧服务业市场份额将达到500亿元。咖啡酒吧产业市场将呈现出巨大的发展潜力。现在我们选择酒吧经营的案例是紧跟时代潮流的脚步，即可了解现代都市生活的前沿风情，也可熟悉课本知识，将知识紧密的同社会实践相结合，为以后可能从事的行业积累一定的经验。

在如此强大的市场潜力的催生下，许多小酒吧应运而生，许多明星也投入到酒吧经营的浪潮中，他们说开酒吧仅是为了为自己归隐后找一个栖身之所，可更多的是为了以此“敛金盈利”，其实所有的企业都是以盈利为目的的，这也无可厚非，但如何在市场竞争如此激烈的环境下做到保本不亏继而稳赚盈利确实是一件很伤脑筋的事情。小酒吧投资少，通常20万至60万加元不等；利润高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高达100%；回本快，小酒吧的投资回本普遍快于杂货店和餐馆；经营易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而经营好小酒吧并不容易，有许多成功的例子，也有许多失败的教训。我们将在下面展示如何用“本量利分析法”的原理来定量分析酒吧经营的"案例。

某演艺界明星因手上有一笔闲钱，打算进行酒吧投资，赚取利润，因平日不懂经营，所以聘请了一位经营人员来经营酒吧。以下该人据经验和同行业的历史数据提供了两种不同的经营规模的方案，以供投资者进行选择。

方案一：以下是他所顾经营人员提供的开店所用的试算收益表。试算收益表反映的是对未来某一时期财务状况的预测，包括一定时期内的收入、支出、利润或亏损。我们将就此表进行本量利分析。

本量利分析是成本—产量—利润依存关系分析的简称，也称为CVP分析。它是在成本性态分析和变动成本计算法的基础上进一步展开的一种分析方法，着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系。

所以，首先我们将对此表进行成本性态分析，划分固定成本和变动成本。由于在实际的经济生活中，固定成本、变动成本仅是诸多成本性态中的两种极端类型，大多数成本是处于两者间的混合体——混合成本。对混合成本进行分解有诸多方法，一般有历史成本法、账户分类法等，我们在这里将采用账户分类法进行分析。

预计年固定成本1063600元 预计年变动成本722400元 1保本点预测：

总成本=固定成本总额+变动成本总额

众所周知，若不考虑利息和所得税支出的话，销售收入减去销售成本和费用就是利润。将变动成本和固定成本考虑到影响利润的因素中去后，可得出本量利分析方法中运用的公式：

利润=销售收入总额—固定成本—变动成本总额 贡献毛益=销售收入—变动成本 贡献毛益率=贡献毛益/销售收入

盈亏临界点的销售额=固定成本/贡献毛益率 所以，据以上公式可得：

贡献毛益=2400000-722400=1677600

贡献毛益率=1677600/2400000=69.9% 保本销售额=1063600/69.9%=1521602.289

所以当年销售收入为1521602.289元时酒吧盈亏平衡。

方案二：在从另一角度来分析经营酒吧案例，该酒吧的经营管理人员据同行业的历史数据还提供了一份数据。

针对这份数据的分析请参看EXCEL文件，利用了最小平方法，进行了混合成本的分解。Y=167.7X—261652，R^2=0.9086，说明X与Y基本成正相关。 1保本点分析： 总数 单位数 营业收入（1500名顾客） 27000.00 18.00 减：变动成本 12150.00 8.10 边际贡献 14850.00 9.90 减：固定成本 14850.00 利润 0.00

所以当销量为1500名顾客时，营业收入为27000元时，利润为0，为酒吧的保本点。这是从另一组数据得来的，与头一组数据无关。

二：结论和建议：酒吧投资者有两种经营规模可以加以选择.

方案一：投资大，所要求的保本点相对较高，如若酒吧处于繁华路段，投资者人员关系良好，酒吧能够给人带来良好的视觉、触觉等多种感觉效果，走高端路线，则可以选择该方案；

方案二：投资小，所要求的保本点也相对较小，只要月销量达1500人，每日30人，营业收入每日300元即可保本（若不考虑营业税），酒吧规模较小，投资者可根据自己的性格偏好加以选择。

管理会计分析报告模板 篇2

管理会计是会计发展的一个重要分支，主要服务于单位内部管理的需要，它将财务和业务进行有机地结合，在企业规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用，其目的是为强化企业的内部管理、预测企业经营前景，参与企业经营决策，从而实现企业效益的最大化。与西方国家相比，我国对管理会计的理论研究相对较为薄弱，对于管理会计的实践方面主要限于理论界和个别大中型企业的探索。管理会计的应用主要体现在成本会计系统、标准成本核算、责任会计、全面预算等方面，多数企业尚没有形成完整的管理会计核算以及报告系统。作为管理会计信息载体的管理会计报告，其涵盖的内容应该包含企业发展中最重要的信息，强调对价值创造的指标和过程进行分解，是对企业经营过程和效果的实时反应，致力于为报告使用者提供内部管理所需要的规划、决策、控制、评价等各方面的信息。企业内部人员根据管理会计报告所反映的问题来完善各项职能管理活动，制定和执行各项经营决策，并最终有助于企业战略目标的实现。现代企业之间的竞争，不再局限于战略选择和企业资源优势之间的竞争，而更加强调自身管理水平对企业生死存亡的重要作用。构建一套切实可行的管理会计报告体系，不仅是当前我国管理会计发展的必然要求，同时，也是企业发展向自身管理要效益的必然体现。

二、管理会计报告与财务会计报告的比较

财务会计报告是公司财务管理的结果在财务上的反应，主要面向外部投资人和债权人提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，财务会计报告受限于会计准则和制度的规定，涵盖的信息有一定局限性。而结合企业实践构建的管理会计报告体系有更大的发展空间，可以弥补财务会计报告的不足。管理会计报告不仅反映了财务发展成果，还反映了非财务的经营成果和经营过程，它侧重于对企业的经营活动进行预测、决策、控制和评价，与各项管理会计报表相结合，面向企业内部管理人员提供有用的信息。它以各公司管理会计的指标为基础内容，一切服务于以会计创造价值为宗旨，没有固定的格式，应该涵盖对于价值创造来说重要的信息，是公司进行各项管理决策的依据，它比财务会计报告的信息更全面，并依据企业的特殊情况而有所不同。管理会计报告与财务会计报告相比，更突出的特点是：及时性、有效性、系统性和相关性。管理会计报告由于要对管理当局的决策起信息支持作用，使用对象主要是企业内部的董事会、管理层、员工等，不再受限于固定的会计期间约定，可以对管理过程进行迅速反应，报告出具具有及时性的特点；管理会计报告的内容不再局限于会计准则的固定报告模式要求，其涵盖的内容具有更强的独立性，准确程度更高，可靠性更强，要有助于管理层决策，它为决策支持提供各项重要数据信息，具有有效性；管理会计报告所涵盖的信息由一套管理支持相关的信息指标构成，涵盖了企业生产运营的各个关键环节，因此具有系统性和相关性。

三、管理会计报告体系的构成

如果将企业战略分为公司整体层面的战略、经营层面的战略以及职能层面的战略三个层次，企业实现这三个层次战略目标的过程，就是创造价值的过程。战略目标的实现需要通过目标的分解并最终渗透到各个职能部门中去，企业的各项日常活动，最终都通过职能部门的活动而最终体现，各个职能部门的通力合作，共同实现了企业价值的创造，因此各职能部门是企业价值的最终创造者。企业创造价值的过程体现在从生产到销售的各个环节，因此本文试图以职能部门为出发点构建企业的管理会计指标体系，为了分析方便，这里仅区分采购、生产、销售以及管理部门四个职能部门并进行分析，尚未考虑各企业之间部门设置的差异。企业通过对人力、物力和财力等资源进行合理配置，将企业的目标具体化到各岗位、各部门的具体目标，并对这一具体目标的执行结果进行考核，这是管理会计报告所需要涵盖的主要内容。采购部门的管理会计报告主要涵盖采购规格、数量、价格、品质、成本控制以及供应商信息等方面。要重点关注采购的成本，比如根据一段期间的采购成本的统计来分析和预测采购价格的变化趋势，考虑建立适当的库存规模，有效控制采购成本。生产部门的管理会计报告主要涵盖产品生产成本分解、成本控制、损益平衡控制、生产资源配置、产品质量管理、生产安全和生产技术管理等内容。生产部门需要在企业统一的战略布局下安排生产，关注采购和销售部门的信息反馈，节约成本消耗。关注生产的固定成本和变动成本，建立一套生产车间的单位产品预算、消耗和评价的指标体系。销售部门是最接近市场的，它对市场信息的把握更加及时和准确，因此除了负责产品的销售以外，销售部门主要负责供产销的衔接，确保企业价值创造链条的流畅。销售部门的管理会计报告需要关注市场供求情况、产品的市场定位、产品售价、销量、市场占有率、竞争对手、顾客需求、顾客满意度、新顾客开发等方面。管理部门的活动包括筹融资管理、人力资源管理、投资活动管理、信息系统的管理和维护、资金的购置和维护、以及公司对外关系的维护等。仅以对外投资部门为例，投资部门的活动主要侧重于投资项目的风险管理和项目回报。项目的回报可能不单纯反映在项目的现金收益回报以及预测上，也反映在投资项目对整个企业经营的有利影响，比如声誉、供应链整合、业务协同等各方面。因此，不同的投资目的决定了管理会计报告中所要涵盖的评价指标和内容将有所差别。上述各职能部门的各项管理会计报告内容之间是互相联系、互相影响的，不仅包括定量指标，也包括定性指标。除了上述部门分工所决定的管理会计报告内容差别外，管理会计报告还需要包括指标变动趋势分析、指标异常分析、指标预测分析等方面，以使报告内容不仅是对前期经营结果的总结，还对未来企业战略指标以及经营策略的调整具有指引作用。它构建了从结果到原因的全过程，是公司内部信息沟通的主渠道，指标的选取要抓住影响价值创造结果的最重要、最核心的指标，杜绝过于零散和全面。

四、搭建管理会计报告体系过程中的注意事项

（一）以信息化平台为整合工具

财务信息的结果通常是由非财务活动导致的，因此要对各项财务信息和非财务信息进行高度集中和整合，从而推动管理会计功能的有效发挥。这一整合的工具就是搭建管理会计的信息化系统，将各职能部门的管理会计报告内容纳入到信息化平台上去。不同层级的管理会计报告，通过信息化平台自动生成，从而形成一套有助于决策的实时管理会计报告体系，不再受限于财务会计报告的会计期间限制，可以实现多维度、多层次的管理会计信息展示。高效的信息化管理手段一方面更容易被人接受，另一方面可以将管理会计指标信息进行及时、准确的反应，增强报告对事前、事中决策的重要意义。企业可以采取从市场上外购管理会计软件，并结合自身的实际情况进行再开发的方式，设计出企业个性化的管理会计报告体系。这套信息化体系的建设，可以由集团层面上进行统一领导和管理，一方面可以节约运营成本，另一方面，对于企业集团范围内各单位之间的信息沟通，有助于集团管理层的战略决策更有价值。

（二）以全面预算和绩效考评为牵引力

在我国目前的企业管理实践中，全面预算管理作为企业管理中一项重要的过程控制工具，融入了企业经营的事前、事中和事后各环节，这与管理会计对管理活动的控制和决策目标相一致。绩效考评体系的目的是为了评价各级管理层及员工的经营业绩，通过对责任指标完成情况的考核，对责任指标的设定和评价进行管理，这与管理会计的评价作用相一致。建立在企业发展战略基础上的管理会计报告，需要结合公司的全面预算和绩效考评，这样才能使得管理会计报告发挥的作用更大，更加有的放矢。管理会计报告、全面预算和绩效考评被有机地整合在一起，要求全面预算的编制指标更加精细，其反映的关键数据结果要体现在管理会计报告中，而管理会计报告的关键信息则成为全员绩效考评的依据。

（三）管理会计报告的执行主体

公司的管理层要高度重视此项工作，参与报告的审批工作，并做好管理会计报告基础框架搭建的组织领导。管理会计报告的执行主要是以财务部门牵头，全体员工参与。作为管理会计报告的主要执行主体，财会部负责对公司各项关键信息的收集和汇总工作，是企业内部管理数据的集成中心，负责搭建结合财务和非财务的指标的整体报告框架，并进行定期的数据更新。全体员工参与的管理会计报告体系，要结合员工自身的岗位职责和各项管理目标的达成，全公司形成一种各级管理人员高度重视、各职能部门之间互相协调的立体数据信息网络，从而更加有利于公司各项管理目标的实现。管理会计体系的各组成部分之间不是孤立的，作为企业经营决策层，需要特别关注不同职能部门之间的权责划分和效益评价，避免出现监管的真空区间。

（四）管理会计报告内容的维护

只有适合企业发展的管理会计报告，才是最有意义的报告，而且随着企业的发展不同的阶段、战略的调整，管理会计报告所涵盖的内容也要有所不同。另外，企业的管理会计报告内容，还需要结合全面预算及绩效考评的结果，进行不断调整和总结，以使管理会计报告的内容对企业发展有更加实际的推进作用。

五、小结

会计从发展之初，它的职能主要是进行核算，目前随着越来越多的大型企业开始组建财务共享服务中心，可以预见的是各企业中的会计部门的职能必将逐步从核算走向管理，从基础会计数据的处理，走向包括财务、业务及公司的各项管理和发展指标在内的全数据链条的处理。构建一套系统的管理会计报告体系，是经济发展的必然趋势，是管理会计发展的本质需求，而以职能部门为中心的管理会计报告体系，成为搭建管理会计报告体系的一条捷径，它将更加丰富当前以财务会计为核心的报告体系，更加有助于管理层决策和创造价值目标的实现。

管理会计分析报告模板 篇3

一、前言

管理的重心在经营，经营的重心在决策，决策的重心在信息。如果我们以此作为三段论的前提的话，不难推断出“管理的重心在于信息”这个结论。会计报告的目标是提供决策有用的信息。

企业会计报告分为外部财务报告（即财务报告)和内部管理报告(管理会计报告mar)。多年来，不论理论界还是实务界，人们更重视外部财务报告，却忽视了管理会计报告是会计报告的组成部分的理论价值及其在经济决策中的应用价值。

目前，管理会计报告研究尚处于探索阶段，实务界对系统的管理会计报告体系有迫切的现实需求。本文以此为出发点对众多学者的观点进行比较综述，以期为管理会计报告研究的发展尽一份微薄之力，使管理会计信息的作用在新环境下得以充分发挥。

二、管理会计的目标定位及选择

明确基于决策的管理会计报告目标是构建其体系首要解决的问题。由于财务会计目标已逐步由受托责任观转变为决策有用观.一个完整的会计报告系统包括财务报告(即外部报告)和管理会计报告(即内部报告)组成，且对外报送的财务报告是以反映企业内部会计行为的管理会计报告为基础，因此决策有用观的编制要求不仅适用于财务报告，也同样适用于企业内部的管理会计报告。基于以上分析，确定基于决策的管理会计报告的目标为面向企业内部管理者，从决策价值创造的角度为企业的管理层提供及时、有效和相关的财务信息，满足管理者决策和控制的信息需要。

具体来说，基于决策的管理会计报告目标可以分为最高目标和基本目标两个层次。最高目标应符合企业追求企业价值最大化的经营目标，要求提供的信息具有足够的价值相关性，跟踪，反馈和预测企业的价值信息，对企业的价值创造活动进行事中和事后控制，理想是满足事前控制的目的。从根本上为优化资源配置和实现资本保值增值提供信息保证。基本目标的确定围绕终极目标，主要概括为以下两条主线:第一是为企业经营管理供信息，帮助管理者制定各项决策，第二是参与企业经营管理，对企业各项活动进行有效地控制。

综上所述，基于决策的管理会计应该为企业的决策和控制活动提供充足信息，并且提供的信息应与企业价值创造活动相关，时刻围绕价值创造的目标提供价值信息。最终建立更为透明协调统一的企业财务管理体系，以有利于企业管理者更为有效地发现并确定价值创造的渠道、优化资源配置、提高企业的运作效率。

三、决策导向对管理会计报告内容的要求

孙建强、朱妍(20__)认为管理会计报告的设计应该主要解决报告的内容和报告的服务对象。平衡计分卡和作业管理思想可以解决这两个问题。企业按照平衡计分卡所涉及的四个方面设计管理会计报告的内容;按照作业管理的思想，将企业划分为多个编报单位，首先形成以各编报单位为基础的次级报告，使之贴近基层管理实践的管理人员，再以此为基础编制提供给高层管理者的整个企业的管理会计报告，进而形成一整套管理会计报告体系。王玉红（(20__)认为内部报告是信息传递的载体，站在决策视角，提出了构建基于决策的内部报告体系框架，包括筹资决策报告体系、投资决策报告体系和经营决策报告体系。张先治(20__)基于会计相关性理论，认为内部报告信息可以从会计要素、会计相关性和企业价值创造目标三个层次进行分类，分别构建三大内部报告系统，即基于会计要素的内部报告系统、基于会计相关性的内部报告系统和基于企业价值创造的内部报告系统。

从目前的研究现状可以看出，管理会计报告在企业内部决策中的重要性逐渐得到重视，关于管理会计报告系统的研究也初见成果。但企业内部所需的决策信息众多，而将作为内部信息载体的管理会计报告系统化、理论化，并与实务相结合，是目前管理会计理论发展的客观要求，也是实践应用的迫切需要。

四、构建管理会计体系的要点

(一）基于决策的管理会计报告的编制主体

基于决策的管理会计报告必须明确其编制的主体，即由谁负责组织管理会计报告的编制。由于决策指标在理论上可以计算并有助于于企业各部门之间沟通理解，但要将其应用到企业实践中却并不容易。在决策价值管理的实践中，决策指标不仅要拆分细化成为基层员工提供日常业务中执行业务简单易用的工具，还要使管理者能够明确影响企业价值创造的关键经营要素，以对具有持续价值创造能力的项目予以重视，逐步淘汰侵蚀企业价值的项目。因此要求财务人员不仅要精通财务会计的原理、方法及相关的政策法规，而且要全面理解企业财务管理知识;准确把握决策的计算方法和理论内涵。不仅要熟悉企业的状况，而且要对整个企业经营中的价值驱动因素有全方位多层次了解和把握;根据已掌握的资料和信息对企业的经营活动做出事前预测或规划。由于企业内部价值管理所需信息的复杂性，企业财务人员还必须寻求其它管理人员的协助，编制出能够满足企业进行价值管理需要的管理会计报告。

企业管理层必须相互配合相互协调，以做到信息提供的价值相关性，为满足管理会计报告能够满足企业管理层的决策符合企业价值最大化的目标共同努力。在编制基于决策的管理会计报告时需要考虑管理者的层级，形成上情下达或下情上报双向沟通的桥梁。由于企业的管理者的层级分为基层管理者、中层管理者和高层管理者三个层次，相应的将编制主体分为对应的.三个层次。具体来说.

(1)基层管理者是处于企业组织的末端的特殊人群，如生产线线长或工长。他们是企业管理系统的基础，职责是直接指挥和监督现场作业的工作人员，主要汇报对象是中层管理者，目的是保证上级分派的工作任务圆满完成。基层管理者在基于决策的管理会计报告体系中主要编制作业报告，收集日常工作的信息。从而及时掌握作业人员实际与标准或者与历史业绩之间的差距。

(2)中层管理者包括处于基层和高层之间的各个管理层次的管理者，如财务会计人员、部门经理、项目主管、工厂厂长。他们是企业战略规划的执行者也是参与决策者，同时中层管理者需要在企业管理中起到承上启下的作用，对上下级信息畅通无阻地沟通和保证令行禁止等方面有重要责任。因此，中层管理者主要负责编制经营报告、提供控制反馈和业绩评价信息，为企业高层管理提供预测、决策的信息以及控制过程信息以及时发现问题并有针对性的分析。

(3)高层管理者承担制定宏观决策、为整个企业制定计划和目标的责任，需要长期关注并维系企业组织的生存、成长和有效性，是一个企业的高级执行者并负责企业整体上的管理。高层管理者，如执行副总裁、总裁、管理董事或首席执行官，他们在基于决策的管理会计报告编制中主要是编制企业战略报告，提出企业如战略目标设定、产品(或劳务)的市场前景、竞争者威胁和市场份额，客户满意度与忠诚度和企业业绩评价标准的设定等涉及重大宏观决策方面的信息。

综上所述，基于决策的管理会计报告编制要充分考虑管理者的层级，充分了解他们工作性质和所需信息，根据汇报层次和信息的传递程序，保证管理者明确自己何时编制和收到何种报告。

(二）基于决策的管理会计报告的编制原则

基于决策的管理会计报告要求企业从决策价值管理的角度指导决策并执行控制职能，确定企业的价值驱动因素，而不是过多地多关注冗长的会计科目调整。因此其编制原则应包括传统管理会计报告的编制原则和适应决策价值管理模式应用的原则：

(1)重要性原则。由于基于决策的管理会计报告的核心是决策指标，由前文决策理论介绍中阐述的公式可知，为准确计算决策，税后经营利润的计算涉及冗长复杂的会计调整事项以消除会计准则的影响，并且具体调整科目和调整幅度受行业特征和主观因素的影响，调整过程并不遵守公认的企业会计准则。并且在计算投入资本成本时由于权益资本成本的估算模型存在严格的假设前提以及计算过程较为复杂，使得资本成本计算的准确度存在问题。因此在编制报告时，只有当涉及的调整或计算项目对于企业来说金额是重大的，且如果不进行调整或计算会严重扭曲企业的真实经营情况的，才需要做出调整和反映。

(2)成本效益原则。由于决策指标调整和计算的复杂性和特殊性，会造成企业管理成本的增加，因此基于决策的管理会计报告的编制应重视成本效益原则，即企业管理层为获取决策和控制所需信息所造成的成本只有在小于其增加的收益的情况下才是可行的。如果为获取这些信息的成本高于其收益，则是与企业价值最大化的经营目标相背离。

(3)可理解性原则。可理解性原则要求基于决策的管理会计报告提供的信息应该清晰明了。只有管理者正确理解这些信息，才能有利于其进行决策和控制，实现基于决策的管理会计的报告目标。报告提供的信息专业性较强，要求企业在编制时权衡可理解性原则和重要性原则的关系，对管理者决策和控制重要性高的信息详细披露，对重要性低的信息则应简单提供或省略提供。

(4)相关性原则。张先治教授在20__年提出管理会计报告需要保证报告信息与管理所需要的决策和控制等信息保持高度相关性。并非将基于决策的管理会计报告所提供的信息局限于遵循企业会计准则的会计信息，只要是对管理者决策和控制相关的重要信息，都可以纳入到报告体系中。

⑸及时性原则。基于决策的管理会计报告提供的信息同样要求时效性，因为只有及时的信息才有利于企业管理层做出正确的决策，过时的信息不但对决策无效甚至还会造成决策失误。及时性原则要求企业不必拘泥于企业财务报告按月分季编制的方式，可以应根据管理的需要定期或不定期地灵活安排，按月或季甚至按每周每日或每时提供决策和控制信息。

(三）构建基于决策的管理会计报告体系框架

基于决策的管理会计报告反映企业决策价值管理的全过程，其编制重点在于记录创造价值的活动过程与结果进而预测企业创造价值的潜力。据此梳理和组织重要的企业价值信息，为信息使用者提供更完整和有用的价值信息。

(1)基于决策的决策报告体系。股东价值的创造，是由企业长期的现金创造能力决定的。按照企业现金流量的不同性质把企业的活动划分为投资决策、筹资决策和经营决策三类。因此基于决策的决策报告体系相应地包括经营决策报告体系，筹资决策报告体系和投资决策报告体系三个体系。

筹资活动的主要是为了满足企业对资金的需要，渠道主要包括债务筹资和权益筹资两种途径，广义来说筹资活动还包括利润分配过程。筹资策略服从投资决策，满足投资对资金的需要。筹资决策是指通过对筹资途径、数量、时间、成本、风险和各种方案进行评价和选择，从而确定一个最佳资金结构并取得最低资本成本的分析判断过程。筹资决策报告的职能是反映企业筹集资金46的来源渠道，确定最低的资本成本和最佳资本结构。筹资报告体系包括分为资金成本报告、资本结构报告和利润分配报告。

投资活动对企业价值创造至关重要，投资决策报告服务于管理者的投资决策，是基于决策的决策报告体系中最重要的一部分。投资活动包括对将企业闲置资金投入到财产项目为赚取利息、股息或红利的活动，如以购买其他公司的债券或股票。也包括对内投资，将资金直接投资于企业生产经营项目以获得利润，如构建固定资产、无形资产、更新厂房设备等。因此投资决策报告体系相应地包括对外投资决策报告和对内投资决策报告。具体说来:对外投资决策报告的职能是提供对外投资项目的投资结构、投资期间和投资收益等明细信息，反映企业持有的债券投资、股权投资和基金投资等各类投资的取得、持有和处置等信息。对内投资决策报告的职能是提供企业资本项目投资决策或非流动资产项目投资决策等方面的信息。

经营活动是企业价值创造的基础，价值创造取决于销售收入和成本费用两个要素，收入是造成价值创造增加的因素，成本费用是主要造成价值创造减少的因素。经营决策主要包括供产销三个环节，以市场为导向，以商品盈利为目标。经营决策报告为企业管理经营活动这个核心内容提供相关信息。具体来说，经营决策报告体系包括采购决策报告、生产决策报告、成本决策报告、销售决策报告和经营决策重要事项补充说明。其中，由于决策指标引入管理会计报告体系，而决策明确企业在计算全部成本要扣除资本成本，包括债务资本成本和权益资本成本，因此重点要求企业要考虑股东权益的回报，权益资本不再是免费使用的资本。

(2)基于决策的控制报告体系。决策预算报告是“对企业未来会计期间经营情况的正规定量说明，是未来经营情况的总体预测”。基于决策的控制报告体系将实现股东价值最大化作为起点，分解决策指标确定价值驱动因素，制定控制标准，主要为控制过程及时提供信息并提供信息，并同时生成决策预算报告。

决策分析报告体系基于决策预算报告体系，编制目的在于分析经营管理的实际情况与预算的差异，明确控制重点。以基于决策的差异分析报告体系为核心提供控制差异信息，这也是评价报告体系的核心信息保证。具体内容包括差异计量报告，差异程度报告，差异分析报告以及重要事项说明四个部分。

决策评价报告是连接企业战略规划和日常经营管理活动的纽带，通过运用基于决策的业绩评价方法对预算计划的执行结果进行分析评价，以求有效引导企业管理者的决策向着企业价值最大化的目标前进。决策评价报告体系包括预算评价报告、业绩评价报告和其他重要事项。

五、结论与启示

“经济越发展，会计越重要”，人们越来越意识到管理会计报告在生产经营管理决策中的作用，迫切需要建立一套适合自己的管理会计报告系统，更好的满足其决策的需要。通过基于外部财务报告的管理会计报告研究和基于决策的管理会计报告研究可以给我们建立一套完整的符合决策需要的管理会计报告系统提供一定的借鉴，通过完善企业的决策支持系统，充分发挥会计信息特别是内部会计信息在企业管理中的作用不断提升企业的竞争力，实现企业目标。

管理会计分析报告模板 篇4

二、现代企业管理会计报告体系中存在的问题

(一)未设置独立管理会计部门目前大部分企业更重视财务会计报告的审查，对于管理会计报告较为忽视。这主要是由于企业无论是管理者还是财务人员对管理会计都缺乏深入的认知，这也使大部分企业都没有设置独立的管理会计部门，管理会计各项事务被分摊到各个部门或是个人，这就导致兼顾管理会计事务的部门或是个人需要兼顾到多项工作，从而造成管理会计制度和措施得不到有效落实，这对管理会计工作的效果带来了较大的影响。(二)管理会计工作分散。当前企业管理会计报告中存在系统缺失问题，不仅没有健全的报告运行体系，而且管理会计的重要作用也无法体现出来，管理会计各项工作处于脱节状态，没有统一的标准流程，管理会计工作较为分散。 (三)系统实用性较弱。部分企业中的管理会计报告体系并没有与企业的实际情况相结合，报告缺乏可行性，而且在报告中对于企业生存发展的外部环境缺乏考虑，只重视企业资金和物资使用状况，对企业人力资源相关信息缺乏必要的收集和分析，从而使其在现代企业实际生产经营活动中进行应用时存在许多难题。(四)管理会计报告作用难以发挥。管理会计在我国还属于一门新型的学科，其理论和操作体系还不健全，这也导致管理会计报告体系的作用无法有效的发挥出来，从而影响了社会公众对管理会计重要性的认识，使其在企业中的应用受到一定的阻碍。

三、现代企业管理会计报告体系的改进方法

(一)加强对管理会计重要性的认知。在现代企业经营发展过程中，管理会计工作效率直接受到企业管理者的管理理念和管理方式的影响。由于管理会计在企业中应用不具备法律强制性，因此需要全面提高企业管理者及相关管理会计人员对管理会计重要性的认知，并积极组织培训来提高管理会计人员专业技能，从而使管理会计在企业中充分的发挥出重要作用。(二)建立现代企业制度。企业制度和企业会计体系虽然是相互独立的两种制度，但二者之间具有非常密切的关系，可以说企业制度决定着企业的会计体系。因此对于现代企业而言，需要加快建立科学合理的企业制度，以此来完善企业管理会计报告休系，为企业管理会计的应用营造出一个良好的氛围，从而有效的提高企业管理水平，为企业市场竞争力及经济效益的目标起到积极的促进作用。(三)建立独立的管理会计机构。管理会计报告体系要想在企业发展过程中充分的发挥出自身的价值，则需要建立独立的管理会计机构，并制定和完善管理会计报告原则和规范，有效的指导管理会计的应用。同时还需要在适当的时候出台管理会计准则和指导意义，从而使管理会计报告体系应用过程中能够做到有章可循和有据可查。(四)提高管理会计人员的整体素质。为了能够更好的在现代企业发展中应用管理会计，则需要企业管理者和企业会计人员要掌握现代管理知识，因此需要强化对管理会计人员的培训工作，努力提高管理会计人员的专业技能和综合素质，为企业打造一支专业化的高素质的管理会计队伍，从而在实际工作中能够有效的利用管理会计信息来做为预测和决策的重要参考依据，促进企业的健康发展。(五)强化管理会计监督考核机制。企业需要建立健全管理会计监督考核机制，管理会计人员所填列的管理会计报表在确保数据的真实性和可靠性，而且会计报表编制完成后，还需针对不同目的进行分析，从而打出影响因素，做好风险的控制和预防，更好的发挥管理会计报告的作用。制定科学的奖惩制度，对于各单位应用管理会计取得成效的单位在给予奖励，以便更好的推动管理会计报告体系的顺利运作。

四、结束语

现代企业的经营规模不断扩大，而且形成了规范的企业内部管理系统，这也使企业管理会计报告体系变得越发重要，因此需要对企业管理会计报告体系进行不断改进，努力提高现代企业的管理水平，确保现代管理会计理论体系的不断完善，为企业的健康有序发展奠定良好的基础。

参考文献

[1]霍红艳.现代企业管理会计报告体系构建及应用研究[D].大连：东北财经大学，

[2]傅超.关于国内管理会计报告定义的浅析[J].经营管理者，（7）

[3]王环环.应从“取经”到“造经”：透视管理会计报告[N].广西财经学院学报，（1）